ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม
กค 0702/3360 · 27 พฤษภาคม 2552
- เลขที่หนังสือ
- กค 0702/3360
- วันที่
- 27 พฤษภาคม 2552
- ประเภทภาษี
- ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- เลขตู้
- 72/36580
1.ข้อหารือ
1. บริษัทฯ ได้จัดหารถกอล์ฟมาให้บริการในสนามกอล์ฟของบริษัท ก. ตามสัญญาสัมปทานรถกอล์ฟระหว่างบริษัทฯ กับบริษัท ก.
2. ในการนำรถกอล์ฟไปให้บริการในสนามกอล์ฟของบริษัท ก. บริษัทฯ ได้นำใบกำกับภาษีอย่างย่อที่ออกในนามของ บริษัทฯ ไปฝากไว้ที่ บริษัท ก. เมื่อมีผู้มาใช้บริการรถกอล์ฟ บริษัท ก. จะนำใบกำกับภาษีอย่างย่อมอบให้กับผู้มาใช้บริการ พร้อมทั้งรับเงินค่าใช้บริการ และรวบรวมใบกำกับภาษีอย่างย่อที่ได้ออกไป พร้อมทั้งค่าใช้บริการรถกอล์ฟ ให้กับบริษัทฯ ซึ่งบริษัทฯ จะจ่ายเงินจำนวนร้อยละ 40 ของค่าใช้บริการรถกอล์ฟให้แก่บริษัท ก. โดยบริษัท ก. จะออกใบกำกับภาษีและ ใบเสร็จรับเงิน ให้แก่บริษัทฯ
3. โดยปกติมีผู้มาใช้บริการรถกอล์ฟประมาณ 60 รายต่อวัน หรือประมาณ 1,000 รายต่อเดือน
4. บริษัทฯ ได้หารือดังนี้
4.1 บริษัทฯ สามารถออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้หรือไม่
4.2 เงินที่บริษัทฯ จ่ายให้แก่บริษัท ก. เป็นจำนวนร้อยละ 40 ของค่าใช้บริการรถกอล์ฟ บริษัทฯ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายร้อยละ 3 ของเงินจำนวนดังกล่าวหรือไม่
4.3 ในกรณีที่บุคคลธรรมดามาใช้บริการ บุคคลธรรมดานั้นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายค่าใช้บริการรถกอล์ฟหรือไม่
2.แนววินิจฉัย
1. การให้บริการรถกอล์ฟตามข้อเท็จจริงดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นการให้บริการรายย่อยแก่บุคคลจำนวนมาก บริษัทฯ มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ เว้นแต่ผู้รับบริการจะเรียกร้องใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ผู้ให้บริการย่อมมีหน้าที่ต้องจัดทำ ใบกำกับภาษีซึ่งมีรายการครบถ้วนตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อส่งมอบให้แก่ผู้รับบริการ ทั้งนี้ ตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 32) เรื่อง กำหนดลักษณะและ เงื่อนไขของการประกอบกิจการขายสินค้าในลักษณะปลีกหรือประกอบกิจการให้บริการในลักษณะบริการรายย่อยแก่บุคคล จำนวนมาก ให้เป็นกิจการค้าปลีกตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 8 เมษายน พ.ศ. 2535
2. กรณีที่บริษัทฯ ใช้สถานที่ของบริษัท ก. ในการประกอบกิจการเพื่อให้บริการรถกอล์ฟเป็นประจำ เข้าลักษณะเป็น สถานประกอบการที่จะต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/1(20) แห่งประมวลรัษฎากร โดยบริษัทฯ ต้องแจ้งเปิด สถานประกอบการเพิ่มเติม ณ สถานที่ที่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ก่อนวันเปิดสถานประกอบการเพิ่มเติมไม่น้อยกว่าสิบห้าวัน ตามมาตรา 85/7 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร
3. กรณีที่บริษัทฯ จ่ายค่าตอบแทนจำนวนร้อยละ 40 ของค่าใช้บริการรถกอล์ฟที่ได้รับจากลูกค้า ให้แก่บริษัท ก. เข้า ลักษณะเป็นการจ่ายเงินได้ตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3 ของ เงินได้ที่จ่าย ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 12/1 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528
4. กรณีที่บุคคลธรรมดาจ่ายเงินค่าใช้บริการรถกอล์ฟให้กับบริษัทฯ บุคคลธรรมดาผู้จ่ายเงินได้ ไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 แต่อย่างใด
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
6 สิงหาคม 2551
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าส่งเสริมการขายกค 0702/4699
5 ตุลาคม 2549
ภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนสนามกอล์ฟกค 0706/8334
8 ธันวาคม 2547
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าโฆษณา ค่าห้องพัก ค่าจัดหารถยนต์พร้อมคนขับ ค่าเช่า ค่าจ้างเทพื้นคอนกรีต ค่าซื้อหนังสือพิมพ์ ค่าป่วยการ และเงินเดือน ประเด็นปัญหา: คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528,มาตรา 40(8), มาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร 1. บริษัทฯ ได้ว่าจ้างบริษัทในประเทศสิงคโปร์ ซึ่งไม่มีสถานประกอบการใน ประเทศไทย โฆษณาสินค้าผ่านเว็บไซต์ของบริษัทในประเทศสิงคโปร์ โดยบริษัทฯ จะนำรูปถ่ายและตัวอย่างสินค้าที่ผลิตส่งมอบให้บริษัทในประเทศสิงคโปร์ เพื่อโฆษณาเผยแพร่ให้เป็นที่รู้จักแก่บุคคลที่เข้าไปดูรายการสินค้าในเว็บไซต์ จึงขอทราบว่า หากบริษัทฯ ได้ชำระค่าบริการ (Information Listing In Japan-Thailand Electronic Online Directory) ให้แก่บริษัทในประเทศสิงคโปร์ จะต้องหักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่าย (ภ.ง.ด.54) และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.36) หรือไม่ อย่างไร 2. บริษัทฯ จ่ายค่าห้องพักของพนักงานให้แก่บริษัทผู้ให้เช่า โดยหักภาษี เงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 5.0 ต่อมาบริษัทผู้ให้เช่าได้เปลี่ยนกิจการเป็นโรงแรม และ เรียกเก็บเป็นค่าบริการห้องพัก บริษัทฯ สามารถหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 5.0 ได้ หรือไม่ 3. บริษัทฯ ทำสัญญากับบริษัทอื่น ให้จัดหารถยนต์ตู้และรถบัสพร้อมคนขับเพื่อรับ-ส่งพนักงานตามจุดต่าง ๆ และจัดหารถบัสพร้อมคนขับนำมาจอดไว้ที่บริษัทฯ ทั้งวันเพื่อ รับ-ส่งพนักงานผู้มาทำงานล่วงเวลาในวันหยุด และจัดหารถยนต์ตู้พร้อมคนขับเพื่อสำรอง (Stand by) ไว้ใช้ออกไปในสถานที่ต่าง ๆ แล้วแต่กรณี หรือเพื่อพาแขกไปตีกอล์ฟตามจังหวัดใกล้เคียงใน บางครั้ง โดยมีข้อกำหนดแห่งสัญญาให้บริษัทผู้จัดหารถยนต์คำนวณค่าบริการและค่าน้ำมันตามระยะทางพร้อมค่าล่วงเวลา บริษัทฯ ขอทราบว่า (1) บริษัทฯ จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย สำหรับการให้บริการจัดหา รถยนต์ตู้และรถบัสพร้อมคนขับ ในอัตราเท่าใด อย่างไร เป็นอย่างไร (2) หลักเกณฑ์การพิจารณาเพื่อหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 5.0 ร้อยละ 3.0 และร้อยละ 1.0 สำหรับค่าเช่า ค่าบริการ และค่าขนส่ง ตามลำดับเป็นอย่างไร 4. บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายหรือไม่ อย่างไร เพราะเหตุใด สำหรับการจ่ายเงินได้ให้แก่บุคคลธรรมดา ในกรณีดังต่อไปนี้ (1) กรณีบริษัทฯ ได้ว่าจ้างให้บุคคลธรรมดาทำการกั้นห้อง หรือเทพื้นคอนกรีต โดยผู้รับจ้างเป็นผู้จัดหาสัมภาระทั้งหมด และจ่ายค่าจ้างแต่ละครั้งเป็นจำนวนไม่เท่ากัน (2) กรณีบริษัทฯ ซื้อหนังสือพิมพ์รายวันจากบุคคลธรรมดาทุกวันในราคาปกติ (3) กรณีรถยนต์รับส่งพนักงานของบริษัทฯ ไม่เพียงพอในบางวัน บริษัทฯ จะว่าจ้างบุคคลธรรมดาให้จัดหารถยนต์พร้อมคนขับ เพื่อรับส่งพนักงานตามสถานที่ต่าง ๆ ตามที่ ตกลงกัน โดยตกลงจ่ายค่าจ้างเป็นรายเที่ยวเที่ยวละไม่ถึง 1,000 บาท ตามระยะทางใกล้หรือไกลของเส้นทาง ทั้งนี้ บริษัทฯ จะรวบรวมจ่ายค่าจ้างเป็นรายเดือนเดือนละครั้ง โดยในบางเดือนมีจำนวนเกินกว่า 1,000 บาท 5. กรณีบริษัทฯ ได้ซื้อเครื่องจักรจากบริษัทในประเทศมาเลเซีย ซึ่งเป็นผู้ผลิต สินค้าประเภทเดียวกัน แต่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทย และได้ทำข้อตกลงให้บริษัท ในประเทศมาเลเซีย จัดส่งวิศวกรเครื่องจักร เพื่อให้คำแนะนำวิธีใช้เครื่องจักรให้ราบรื่นและมี ประสิทธิภาพในการผลิตสินค้า โดยบริษัทในประเทศมาเลเซีย จะจัดส่งวิศวกรจำนวน 4 คน มาให้คำแนะนำเป็นระยะเวลาประมาณ 6 เดือน หรืออาจจะมากหรือน้อยกว่า แล้วแต่กรณี ในปีภาษี เดียวกัน โดยบริษัทฯ จะรับผิดชอบให้ความสะดวกเกี่ยวกับที่พักและรถรับ-ส่ง พร้อมจ่ายค่าเบี้ยเลี้ยงวันละ 600 บาท ให้แก่วิศวกรโดยตรง ระหว่างที่พักอยู่ในประเทศไทย รวมทั้งเงินเดือน ในประเทศมาเลเซีย เงินประกันตามกฎหมาย ค่าโดยสารเครื่องบินไป-กลับ และค่าล่วงเวลา โดยบริษัทฯ จะโอนเงินดังกล่าวให้แก่บริษัทในประเทศมาเลเซีย ตามใบแจ้งหนี้ที่จัดส่งมาเรียกเก็บ ภายหลัง บริษัทฯ ขอทราบในกรณีดังต่อไปนี้ (1) บริษัทฯ จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จากวิศวกรจำนวน 4 คน หรือไม่ หากต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ให้คำนวณภาษีจากฐานรายได้ใด นำส่งด้วยแบบแสดง รายการใด หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอย่างไร (2) บริษัทฯ ในประเทศมาเลเซียต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยหรือไม่ อย่างไร (3) บริษัทฯ ต้องหักภาษีเงินได้ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ อย่างไร จากฐานค่าใช้จ่ายใดบ้างกค 0706(กม.05)/1022
12 มิถุนายน 2545
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีได้สิทธิเป็นสมาชิกสนามกอล์ฟโดยการซื้อหุ้นกค 0811/พ./5211
29 พฤศจิกายน 2543
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจัดการแข่งขันกอล์ฟกค 0811/7172
11 มีนาคม 2542
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขายบัตรแลกรับบริการล่วงหน้ากค 0811/พ.02289
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
อ้างมาตรา 86/4 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/44327 มกราคม 2568ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีเต็มรูปของผู้ประกอบการที่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/353826 มิถุนายน 2566ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการขายหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว (LTF)เปิดข้อหารือ
- กค 0702/32439 มิถุนายน 2566ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีใบกำกับภาษีที่มีรายการที่อยู่ตามมาตรา 86/4 (3) แห่งประมวลรัษฎากร คลาดเคลื่อนเปิดข้อหารือ
- กค 0702/253510 พฤษภาคม 2566ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการยกเว้นเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการตามมาตรการ “ช้อปดีมีคืน”เปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./1319 มกราคม 2561ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีใช้ใบกำกับภาษีขายและใบกำกับภาษีซื้อที่ระบุชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรไม่ตรงตามที่จดทะเบียนหรือเปลี่ยนแปลงไว้เปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 86/6 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/44327 มกราคม 2568ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีเต็มรูปของผู้ประกอบการที่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/764214 ตุลาคม 2557ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขออนุมัติจัดทำรายการในใบกำกับภาษีเป็นภาษาต่างประเทศและเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/665916 กันยายน 2557ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีอย่างย่อตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากรเปิดข้อหารือ
- 0702/124710 มีนาคม 2557ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจำหน่ายหนี้สูญที่ไม่เป็นไปตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534)ฯ และขออนุมัติออกใบกำกับภาษีอย่างย่อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/85914 พฤศจิกายน 2553ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขออนุมัติจัดทำรายการในใบกำกับภาษีเป็นภาษาต่างประเทศ และเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 77/1 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702(กม.)/46222 เมษายน 2569อื่น ๆภาระภาษีอากร กรณีการควบรวมบริษัทจำกัดเปิดข้อหารือ
- กค 0702/160219 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการอัดประจุไฟฟ้าแบตเตอรี่รถจักรยานยนต์ไฟฟ้าเปิดข้อหารือ
- กค 0702/12304 มีนาคม 2569ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีจำหน่ายภาพยนตร์โดยการโอนลิขสิทธิ์ไปต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/6345 กุมภาพันธ์ 2569ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการนำเข้าทองรูปพรรณจากต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/483019 สิงหาคม 2568ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขายหลักประกันการกู้ยืมเงินเปิดข้อหารือ
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ