ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีเต็มรูปของผู้ประกอบการที่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ

บริษัทประกอบกิจการขายสินค้า บริษัทมีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ ตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับกรณีลูกค้าที่ซื้อสินค้าไปแล้วมีความประสงค์จะขอใบกำกับภาษีเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทได้มีการกำหนดวิธีการ และแนวทางปฏิบัติในการออกใบกำกับภาษี ดังนี้

1. กรณีลูกค้าที่ได้รับใบกำกับภาษีอย่างย่อไปแล้วได้ขอให้บริษัทออกใบกำกับภาษีเต็มรูปให้ภายในวันที่ซื้อสินค้าบริษัทจะขอหลักฐานแสดงตัวตนของลูกค้าผู้ซื้อสินค้า เช่น บัตรประจำตัวประชาชน หรือใบมอบอำนาจจากนิติบุคคล โดยลูกค้าต้องนำใบกำกับภาษีอย่างย่อ มาแสดงเพื่อขอออกใบกำกับภาษีเต็มรูป ณ จุดบริการลูกค้า

2. กรณีลูกค้ากลับมาขอให้บริษัทแก้ไข/เปลี่ยนแปลง ใบกำกับภาษีเต็มรูปที่ได้รับไปแล้ว ภายหลังจากวันที่ซื้อสินค้า บริษัทจะขอหลักฐานใบกำกับภาษีเต็มรูปฉบับเดิมจากลูกค้าที่มาขอให้ออกใบกำกับภาษีเต็มรูปฉบับใหม่ และต้องมีหลักฐานแสดงตัวตนของลูกค้าผู้ซื้อสินค้า เช่น บัตรประจำตัวประชาชน หรือใบมอบอำนาจจากนิติบุคคล โดยลูกค้าต้องกรอกแบบฟอร์มคำขอออกใบกำกับภาษีเต็มรูป และบริษัทจะตรวจสอบเอกสารแสดงตัวตนลูกค้าให้ครบถ้วน กรณีที่เกิน 30 วัน บัญชีสำนักงานใหญ่จะออกเอกสารและส่งต้นฉบับใบกำกับภาษีเต็มรูปให้สาขา และติดต่อลูกค้ามารับใบกำกับภาษีเต็มรูปต่อไป

บริษัทขอหารือว่าการปฏิบัติตามข้อเท็จจริงข้างต้น บริษัทมีสิทธิทำได้ตามกฎหมายหรือไม่

1. กรณีที่บริษัทออกใบกำกับภาษีอย่างย่อตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร และต่อมา ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการเรียกร้องให้จัดทำใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร แทนใบกำกับภาษีอย่างย่อนั้น บริษัทต้องจัดทำใบกำกับภาษีและสำเนาใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการนั้น พร้อมทั้งส่งมอบใบกำกับภาษีดังกล่าวให้แก่ ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ทั้งนี้ ตามข้อ 2 (3) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 32) เรื่อง กำหนดลักษณะและเงื่อนไขของการประกอบกิจการขายสินค้าในลักษณะขายปลีกหรือประกอบกิจการให้บริการในลักษณะบริการรายย่อยแก่บุคคลจำนวนมาก ให้เป็นกิจการค้าปลีกตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 8 เมษายน พ.ศ. 2535

2. กรณีที่บริษัทเป็นผู้ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ตามข้อ 12 แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 2565) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการดำเนินการเกี่ยวกับเอกสารหลักฐานหรือหนังสือด้วยกระบวนการทางอิเล็กทรอนิกส์ได้จัดทำใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์อย่างย่อตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร และต่อมาผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการเรียกร้องให้ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งมีรายการตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทไม่จำต้องเรียกคืนข้อมูลใบกำกับภาษีอย่างย่อ แต่ให้จัดทำใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากรแทนและส่งให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ทั้งนี้ ตามข้อ 4 ของประกาศกรมสรรพากร เรื่อง การจัดทำ ส่ง หรือเก็บรักษา ใบกำกับภาษี หรือใบรับ โดยใช้ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ในการลงลายมือชื่อ ลงวันที่ 7 มิถุนายน พ.ศ. 2566