ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการโอนสิทธิรับเงินค่าจ้าง

บริษัทฯ ประกอบกิจการรับเหมาก่อสร้างได้รับโอนสิทธิการก่อสร้างจาก ห้างหุ้นส่วนจำกัด

ก ซึ่งเป็นผู้ประมูลงานได้ แต่ไม่สามารถดำเนินการก่อสร้างได้ เพราะมีปัญหาขาดสภาพคล่องทาง

การเงิน จึงได้โอนสิทธิการก่อสร้างดังกล่าวให้บริษัทฯ (ไม่มีค่าตอบแทน และไม่ใช่เป็นการรับจ้างช่วง)

มีอำนาจในการทำสัญญาก่อสร้าง โรงพยาบาลสตูล โดยมีหนังสือมอบอำนาจและหนังสือโอนสิทธิการรับ

เงินค่าจ้างจากโรงพยาบาลสตูลจากห้างหุ้นส่วนจำกัด ก ซึ่งผู้ว่าจ้าง โดยผู้ว่าราชการจังหวัดสตูล ตกลง

ยินยอมทุกประการ

ในการดำเนินการก่อสร้างทั้งหมด บริษัทฯ เป็นผู้ดำเนินการก่อสร้างและติดต่องานกับ

ผู้ว่าจ้างโดยตรง ห้างหุ้นส่วนจำกัด ก (ผู้โอน) ไม่ได้มีส่วนเกี่ยวข้องใด ๆ ทั้งสิ้น บริษัทฯ ขอทราบว่า

1. บริษัทฯ เบิกเงินค่าจ้างจากโรงพยาบาลสตูล และทางโรงพยาบาลก็ได้สั่งจ่ายและหัก

ภาษี ณ ที่จ่าย ในนามของบริษัทฯ ใช่หรือไม่ และบริษัทฯ ต้องออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษี ให้

โรงพยาบาลสตูล ถูกต้องหรือไม่

2. บริษัทฯ ต้องนำเงินได้ทั้งสิ้น 29,910,000 บาท มาคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลเฉพาะ

ที่ได้รับเงินมาจริงในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น ๆ ใช่หรือไม่ หรือตามงวดงานที่แล้วเสร็จ

เมื่อปรากฏข้อเท็จจริงตามสัญญารับเหมาก่อสร้าง ลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2540 ว่า

ห้างหุ้นส่วนจำกัด ก เป็นคู่สัญญาก่อสร้างโรงพยาบาลสตูลโดยตรง ไม่ใช่บริษัทฯ อีกทั้งหนังสือมอบอำนาจ

ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2540 ก็เป็นการมอบอำนาจให้บริษัทฯ ทำการแทนห้างหุ้นส่วนจำกัด ก ไม่ได้

กระทำในนามตนเอง เพียงแต่บริษัทฯ ได้ทำสัญญารับโอนสิทธิจากการรับเงินจากห้างหุ้นส่วนจำกัด ก ใน

การได้รับเงินจากโรงพยาบาลเท่านั้นจึงเป็นกรณีบริษัทฯ รับจ้างช่วงแก่ห้างหุ้นส่วนจำกัด ก ดังนั้น บริษัทฯ

จะต้องนำรายได้จากการรับช่วงตามส่วนที่งานเสร็จ ไปเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยบริษัทฯ จะต้อง

ออกใบกำกับภาษีในการรับเงินค่าจ้างจากห้างหุ้นส่วนจำกัด ก ส่วนการรับเงินนั้น เนื่องจาก

ห้างหุ้นส่วนจำกัด ก ได้โอนสิทธิการรับเงินจากโรงพยาบาลให้แก่บริษัทฯ บริษัทฯ จึงมีหน้าที่ออกใบรับให้

แก่โรงพยาบาลตามมาตรา 105 แห่งประมวลรัษฎากร และโรงพยาบาลต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

ตามมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ในนามห้างหุ้นส่วนจำกัด ก ซึ่งเป็นคู่สัญญาโดยตรง