ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการคำนวณหักภาษีเงินได้

บริษัทฯ เป็นนิติบุคคลจดทะเบียน และประกอบกิจการในประเทศไทย ได้ร่วมทุนกับบริษัท A

ซึ่งเป็นนิติบุคคลจดทะเบียนในประเทศสหรัฐอเมริกา ไม่ได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ตามสัญญา

บริษัทฯ ต้องจ่ายค่าสิทธิ (ROYALTY) ให้กับบริษัท A เป็นจำนวน 2,774,715.71 บาท บริษัทฯ ได้หัก

ภาษีจากการจ่ายค่าสิทธิไว้ 15% เป็นจำนวน 416,207.36 บาท ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร

เหลือค่าสิทธิสุทธิเป็นจำนวน 2,358,508.35 บาท บริษัทฯ ได้กรอกแบบฟอร์มขอซื้อเงินตรา

ต่างประเทศจากธนาคาร โดยระบุในคำขอว่าให้ส่งเงินจำนวน 2,358,508.35 บาท เทียบเท่าเงิน

USD. ในวันที่ตามคำขอ ซึ่งอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคาร ณ วันที่โอนเท่ากับ 37.50 บาทต่อดอลลาร์

ค่าสิทธิดังกล่าวจึงคิดเป็นเงินดอลลาร์เท่ากับ 62,874.89 USD. บริษัทฯ ได้หักภาษีเงินได้และ

ภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ตามยอดฐานภาษี 2,774,715.71 บาท ต่อมาสรรพากรพื้นที่ 7 ได้เรียกบริษัทฯ

เข้าพบ และแจ้งว่า บริษัทฯ หักภาษีไว้ไม่ถูกต้อง เนื่องจากฐานภาษีต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนถัวเฉลี่ย

เงินดอลลาร์ ตามประกาศธนาคารแห่งประเทศไทย ซึ่งเท่ากับ 37.7913 บาท/ดอลลาร์ บริษัทฯ จึงขอ

ปรึกษาว่า การคำนวณหักภาษีเงินได้ของบริษัทฯ ถูกต้องหรือไม่

กรณีการจ่ายเงินค่าสิทธิของบริษัทฯ แม้ได้กำหนดจำนวนเงินไว้เป็นเงินบาทก็ตาม แต่เมื่อ

บริษัทฯ ส่งเงินไปต่างประเทศเป็นเงินตราต่างประเทศ บริษัทฯ จะต้องใช้อัตรา แลกเปลี่ยนเงินตรา

ตามอัตราอ้างอิงประจำวันที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศไว้เป็นอัตรา แลกเปลี่ยนใน

การคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยของวันถัดไปตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร

ประกอบกับข้อ 2(1) ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541 ฯ ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2541