ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการประนอมหนี้โดยการลดหนี้
กค 0811/17056 · 17 ธันวาคม 2541
- เลขที่หนังสือ
- กค 0811/17056
- วันที่
- 17 ธันวาคม 2541
- ประเภทภาษี
- ภาษีเงินได้นิติบุคคล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- เลขตู้
- 61/27346
1.ข้อหารือ
บริษัทฯ ได้ทำสัญญาว่าจ้างผู้รับเหมาให้ดำเนินการติดตั้งและวางระบบโทรศัพท์ โดยมี
เงื่อนไขการชำระเงินตามที่ระบุในสัญญา ปัจจุบันงานก่อสร้างเสร็จเรียบร้อย และมีการออกใบแจ้งหนี้
แล้วแต่ยังไม่ได้มีการชำระเงิน
เนื่องจากสภาวะเศรษฐกิจปัจจุบันบริษัทฯ และผู้รับเหมาต่างประสบปัญหาสภาพคล่องทาง
ด้านการเงิน บริษัทฯ ได้ขอเจรจาประนอมหนี้กับเจ้าหนี้ (ผู้รับเหมา) และเจ้าหนี้ตกลงลดหนี้ให้กับบริษัทฯ
เป็นอัตราร้อยละของหนี้ที่ค้างอยู่แล้ว แต่การเจรจากับเจ้าหนี้ในแต่ละราย โดยทั้งสองฝ่ายจะทำบันทึก
แนบท้ายสัญญาซึ่งบริษัทจะชำระหนี้ตามจำนวนที่หักส่วนลดแล้วบริษัทฯ ขอทราบว่า
1. การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณจากยอดก่อนหรือหลังจากที่หักส่วนลดแล้ว
2. การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย จะคำนวณจากยอดเงินที่ชำระจริงใช่หรือไม่
3. ทางด้านบริษัทซึ่งเป็นลูกหนี้ จะต้องนำส่วนลดนี้มารวมในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสีย
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่
2.แนววินิจฉัย
กรณีตามข้อเท็จจริงเนื่องจากการประนอมหนี้ดังกล่าว ไม่ได้ดำเนินการตามหลักเกณฑ์
การปรับปรุงโครงสร้างหนี้ของสถาบันการเงินที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศกำหนดตาม
พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 325) พ.ศ.
2541 และกฎกระทรวงฉบับที่ 212 (พ.ศ. 2541) บริษัทฯ จึงมีภาระภาษีดังนี้
1. กรณีตาม 1. การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องคำนวณจากยอดเงินตามที่ระบุในสัญญา
ก่อนหักส่วนลด เนื่องจากไม่ใช่ส่วนลดที่ได้ลดให้ในขณะให้บริการและได้หักส่วนลดดังกล่าวออกจากราคา
ค่าบริการตามมาตรา 79 (1) แห่งประมวลรัษฎากร
2. กรณีตาม 2. การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย บริษัทฯ จะต้องคำนวณหัก
ภาษีเงินได้ไว้ทุกครั้งที่จ่ายและคำนวณจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายจริงเท่านั้น ทั้งนี้ ตาม
คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่ง
ประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528
3. กรณีตาม 3. บริษัทฯ ซึ่งเป็นลูกหนี้จะต้องนำส่วนลดดังกล่าวมารวมคำนวณเป็นรายได้
เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลเนื่องจากถือเป็นรายได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการตามมาตรา 65 แห่ง
ประมวลรัษฎากรและเจ้าหนี้ที่ลดหนี้ให้กับบริษัทฯ ก็ไม่สามารถนำส่วนลดดังกล่าวมาหักเป็นรายจ่ายในการ
คำนวณกำไรสุทธิได้เนื่องจากไม่ใช่หนี้สูญตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534)
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
10 มีนาคม 2557
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจำหน่ายหนี้สูญที่ไม่เป็นไปตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534)ฯ และขออนุมัติออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ0702/1247
9 กรกฎาคม 2555
ภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร กรณีการจ่ายส่วนลดจากการจำหน่ายลูกหนี้การค้าให้กับธนาคารใน ต่างประเทศกค 0702/5699
26 สิงหาคม 2551
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้ส่วนลดที่ให้แก่ลูกค้าเมื่อได้ใช้บริการกค 0702/5276
10 กันยายน 2550
ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการให้ส่วนลดลูกค้ากค 0706/9128
30 สิงหาคม 2549
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจำหน่ายหนี้สูญจากบัญชีลูกหนี้ที่ไม่เป็นไปตาม กฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534)ฯกค 0706/7311
8 มิถุนายน 2542
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจำหน่ายหนี้สูญกค 0811/05394
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
อ้างมาตรา 40 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/36151 กรกฎาคม 2569ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีธุรกิจเฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณีการขายทรัพย์มรดก หรือทรัพย์สินที่สะสมไว้เปิดข้อหารือ
- กค 0702/149413 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการเครดิตภาษีเงินปันผลเปิดข้อหารือ
- กค 0702/19858 เมษายน 2568ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการคำนวณหักค่าใช้จ่าย ค่าลดหย่อน และการยกเว้นเงินได้ของสามีภริยาเปิดข้อหารือ
- กค 0702/162619 มีนาคม 2568ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายเงินไปต่างประเทศสำหรับค่าโปรแกรมคอมพิวเตอร์และค่าบริการให้แก่ผู้พัฒนาระบบเปิดข้อหารือ
- กค 0702/97219 กุมภาพันธ์ 2568ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการโอนหุ้นให้บุตรชอบด้วยกฎหมายเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 65 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/12555 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้เงินได้ค่าสินไหมทดแทนประกันภัยในส่วนที่เกินจากมูลหนี้ค่าเสียหายตามสัญญาเช่าซื้อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/12485 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้รายได้ค่าตอบแทนการเช่าและค่าเช่าที่ดินเปิดข้อหารือ
- กค 0702/6355 กุมภาพันธ์ 2569ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการประกอบกิจการของนิติบุคคลหมู่บ้านจัดสรรและนิติบุคคลอาคารชุดเปิดข้อหารือ
- กค 0702/543923 กันยายน 2567ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้รายได้จากการเวนคืนอสังหาริมทรัพย์เปิดข้อหารือ
- กค 0702/49744 กันยายน 2567ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการควบเข้ากันของบริษัทมหาชนจำกัดเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 79 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/149113 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการได้รับเงินชดเชยราคาต้นทุนสินค้าเปิดข้อหารือ
- กค 0702/607714 ตุลาคม 2568ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีโครงการส่งเสริมรถจักรยานยนต์ไฟฟ้าของกรมสรรพสามิตเปิดข้อหารือ
- กค 0702/52329 มกราคม 2568ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายค่าสิทธิไปต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/411626 มิถุนายน 2560อื่น ๆการเรียกเก็บค่าเซอร์วิสชาร์จ (service charge) ของผู้ประกอบกิจการขายอาหารเปิดข้อหารือ
- กค 0702/387915 มิถุนายน 2560ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีส่งเสริมการขายเปิดข้อหารือ
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ