ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการโอนกิจการการออกใบกำกับภาษีและการนำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีมาคำนวณภาษี
กค 0706/9955 · 1 ตุลาคม 2550
- เลขที่หนังสือ
- กค 0706/9955
- วันที่
- 1 ตุลาคม 2550
- ประเภทภาษี
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- เลขตู้
- 70/35347
1.ข้อหารือ
บริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.พ.09 ลงวันที่ 18 เมษายน 2549 เพื่อแจ้งโอนกิจการทั้งหมด ให้กับบริษัท อ. (ผู้รับโอน) ในวันที่ 30 เมษายน 2549 ต่อมาที่ปรึกษากฎหมายและภาษีอากรเขตในฐานะผู้รับมอบอำนาจจากบริษัทฯ ได้มีหนังสือลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2550 แจ้งให้ทราบว่า บริษัทฯ ได้มีการตกลงเพื่อแก้ไขเปลี่ยนแปลงวันโอนกิจการจากเดิมวันที่ 30 เมษายน 2549 เป็นวันที่ 27 ธันวาคม 2549 เนื่องจากบริษัทฯ ไม่สามารถดำเนินการโอนสินทรัพย์ที่เป็นเครื่องจักร เครื่องมือ อุปกรณ์ติดตั้ง โอนสินทรัพย์ทั้งหมดที่มีต่อธนาคารฯ และโอนพนักงานลูกจ้างไปให้ผู้รับโอนกิจการได้เสร็จเรียบร้อยภายในกำหนดวันที่ 30 เมษายน 2549 อันเป็นผลมาจากธนาคารฯ จะต้องใช้ระยะเวลาในการพิจารณาให้ สินเชื่อแก่ผู้รับโอนกิจการ เพื่อเข้ามารับโอนหนี้สินทั้งหมดที่บริษัทฯ มีต่อธนาคารฯ ประกอบกับการจัดการเรื่องการโอนพนักงานที่มีจำนวนหลายร้อยคนยังไม่เสร็จเรียบร้อย นอกจากนี้ ยังมีปัญหาความล่าช้าในเรื่องการโอนขายหุ้นของ บริษัท อ. ที่บริษัทฯ ถือหุ้นอยู่โดยบริษัทฯ ได้ดำเนินการโอนกิจการทั้งหมดให้กับบริษัท อ. เสร็จเรียบร้อยเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2549 และได้จดทะเบียนเลิกบริษัทต่อนายทะเบียนหุ้นส่วนบริษัทจังหวัดชลบุรีเมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2549 พร้อมได้ยื่นแบบ ภ.พ.09 ลงวันที่ 12 มกราคม 2550 เพื่อแจ้งเลิกการประกอบกิจการในวันที่ 28 ธันวาคม 2549
2.แนววินิจฉัย
1. กรณีบริษัทฯ ได้โอนกิจการทั้งหมดให้แก่บริษัท อ. เมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2549 และได้จดทะเบียนเลิก กิจการต่อนายทะเบียนเมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2549 บริษัทฯ มีหน้าที่แจ้งการโอนและแจ้งการเลิกประกอบกิจการ ก่อนวันโอนกิจการไม่น้อยกว่าสิบห้าวัน ตามมาตรา 85/13 และมาตรา 85/15 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 65) เรื่อง กำหนดแบบเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน พ.ศ. 2538 ดังนั้น เมื่อบริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.พ. 09 เมื่อวันที่ 18 เมษายน 2549 ขอโอน กิจการวันที่ 30 เมษายน 2549 และหนังสือจากที่ปรึกษากฎหมายฯ ในฐานะผู้รับมอบอำนาจจากบริษัทฯ แจ้งขอแก้ไขเปลี่ยนแปลงวันโอนกิจการจากเดิมวันที่ 30 เมษายน 2549 เป็นวันที่ 27 ธันวาคม 2549 โดยยื่นแบบ ภ.พ.09 เมื่อวันที่ 12 มกราคม 2550 เพื่อแจ้งเลิกประกอบกิจการในวันที่ 28 ธันวาคม 2549 กรณีดังกล่าว ถือได้ว่า บริษัทฯ ฝ่าฝืนบทบัญญัติตามมาตรา 85/13 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ จึงต้องรับผิดตามมาตรา 90/1(5) แห่งประมวลรัษฎากร
2. กรณีบริษัทฯ จดทะเบียนเลิกกิจการต่อนายทะเบียนเมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2549ถือได้ว่าตั้งแต่ก่อนระยะเวลาแจ้งเลิกประกอบกิจการ บริษัทฯ ยังคงมีฐานะเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ จึงมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนวณจากภาษีขายหักด้วยภาษีซื้อจัดทำใบกำกับภาษีทันทีที่ความรับผิดในการเสียภาษีเกิดขึ้นจากการขายหรือให้บริการแล้วแต่กรณีและมีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30) ทั้งนี้ ตามมาตรา 82/3 มาตรา 83 และมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
19 ตุลาคม 2550
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการมีเงินได้และการเสียภาษีอากรของคณะบุคคลกค 0706/10581
17 ตุลาคม 2550
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายเงินไปต่างประเทศกค 0706/10491
12 ตุลาคม 2550
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแจ้งเลิกและโอนกิจการกค 0706/พ./10316
12 ตุลาคม 2550
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีฐานภาษีสำหรับการรับจัดการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศกค 0706/พ./10314
1 ตุลาคม 2550
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีกิจการให้เช่าเรือ และการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มกค 0706/9954
27 ธันวาคม 2547
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขออนุมัติเปลี่ยนแปลงวิธีการเฉลี่ยภาษีซื้อ ประเด็นปัญหา: ประกาศอธิบดีฯ เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 29)ฯ บริษัทฯ จำกัด (มหาชน) ขออนุมัติเปลี่ยนแปลงวิธีการเฉลี่ยภาษีซื้อ ซึ่งเดิมบริษัทฯได้เฉลี่ยภาษีซื้อตามส่วนของรายได้ของปีที่ผ่านมาและสิ้นปีได้มีการปรับปรุงภาษีซื้อให้เป็นไปตามส่วนของรายได้ที่เกิดขึ้นจริงทั้งปีของกิจการทั้งประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ ขอเปลี่ยนแปลงมาเป็นการเฉลี่ยภาษีซื้อตามส่วนของรายได้ของปีที่ผ่านมาโดยไม่ต้องปรับปรุงภาษีซื้ออีก ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 29)ฯ ลงวันที่ 9 มีนาคม พ.ศ. 2535 โดยขอให้มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2547 เป็นต้นไป โดยมีข้อเท็จจริงว่าบริษัทฯ มีรายได้จากกิจการทั้งประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ มีภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือบริการเพื่อใช้หรือจะใช้ในกค 0706(กม.08)/พ./1075
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
อ้างมาตรา 85/13 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/พ./222912 พฤษภาคม 2551ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการโอนกิจการทั้งหมดเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 85/15 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- 0702/พ./35927 พฤษภาคม 2561ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับหน่วยภาษี คู่สมรสสามีและภริยาเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ.490122 มิถุนายน 2552ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการขนส่งเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./222912 พฤษภาคม 2551ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการโอนกิจการทั้งหมดเปิดข้อหารือ
- กค 0702/84518 มีนาคม 2551ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเลิกประกอบกิจการเปิดข้อหารือ
- กค 0706/82994 ตุลาคม 2549ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเลิกประกอบกิจการเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 90/1 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/84518 มีนาคม 2551ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเลิกประกอบกิจการเปิดข้อหารือ
- กค 0706/82994 ตุลาคม 2549ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเลิกประกอบกิจการเปิดข้อหารือ
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ