ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการเฉลี่ยรายจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ยืม

บริษัท ซ. จำกัด ได้รับการส่งเสริมการลงทุนยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับกำไรสุทธิ

ที่ได้รับจากการประกอบกิจการผลิตและส่งออกอะไหล่ชิ้นส่วนนาฬิกาเพียงอย่างเดียว ในช่วง

ระยะเวลาดังกล่าวบริษัทฯ ได้กู้ยืมเงินมาเพื่อซื้อทรัพย์สิน เครื่องจักรรวมทั้งนำไปเป็นเงินหมุนเวียน

ปัจจุบันสิทธิประโยชน์จากการส่งเสริมการลงทุนได้หมดลงแล้ว แต่บริษัทฯ ยังคงมีภาระรายจ่าย

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมของกิจการผลิตและส่งออกอะไหล่ชิ้นส่วนนาฬิกาอยู่ เนื่องจากบริษัทฯ ยังไม่ได้ชำระ

คืนเงินกู้ยืม ในปี 2540 บริษัทฯ ได้เริ่มดำเนินธุรกิจผลิตและส่งออกอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ซึ่งเป็นกิจการ

ที่บริษัทฯ ได้รับการส่งเสริมการลงทุนต่อมาบริษัทฯ กู้ยืมเงินเพิ่มเติมสำหรับการประกอบธุรกิจดังกล่าว

ดังนั้น การประกอบกิจการของบริษัทฯ จึงมีทั้งกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้และกิจการที่ไม่ได้รับ

ยกเว้นภาษีเงินได้ ในการประกอบกิจการบริษัทฯ มีรายจ่ายในการขายและบริหารทั่วไปที่เกิดขึ้นร่วมกัน

สำหรับกิจการทั้ง 2 ประเภท บริษัทฯ จะเฉลี่ยรายจ่ายอย่างใด

บริษัทฯ จะต้องเฉลี่ยรายจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ยืมตามส่วนของรายได้ของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษี

เงินได้นิติบุคคลและกิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี

เว้นแต่การคำนวณเฉลี่ยรายจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ยืมตามวิธีการที่บริษัทฯถือปฏิบัติเป็นวิธีการเฉลี่ย

รายจ่ายตามวิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป บริษัทฯ มีสิทธิเฉลี่ยรายจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ยืมตามที่บริษัทฯ

ถือปฏิบัติได้