ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการซื้อและขายคืนหน่วยลงทุน LT

นาย ก. ได้ซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว จากธนาคารฯ เป็นจำนวนเงิน 300,000 บาท เมื่อรอบปีภาษี 2550

นาย ก. มีสิทธิหักลดหย่อนได้ในอัตราไม่เกินร้อนละ 15 ของเงินได้พึงประเมิน ซึ่งคิด เป็นเงิน 176,081.28 บาท นาย ก. จึงขอทราบว่า นาย ก. จะสามารถนำส่วนเกินที่เหลือจาก การหักลดหย่อนจากการซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาวขายคืน เพื่อจะได้นำไปซื้อ หน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาวของปี 2551 ได้หรือไม่

การซื้อหน่วยลงทุน ในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว ที่จะได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเ พื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุน รวมหุ้นระยะยาว ผู้มีเงินได้ต้องถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว ให้เป็นไปตาม เงื่อนไขตามข้อ 1(2) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 133) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมระยะยาว ลงวันที่ 3 กันยายน พ.ศ. 2547 ซึ่ง กำหนดไว้ว่า

"(2) ผู้มีเงินได้จะต้องถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาวต่อเนื่องกันเป็นระยะ เวลาไม่น้อยกว่า 5 ปีปฏิทิน แต่ไม่รวมถึงกรณีผู้มีเงินได้ไถ่ถอนหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้น ระยะยาว เพราะทุพพลภาพหรือตาย"

ดังนั้น หากผู้มีเงินได้ได้ไถ่ถอนหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว ไม่ว่าทั้งหมด หรือบางส่วน โดยไม่เป็นไปตามเงื่อนไขดังกล่าว ก็จะไม่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับ เงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุน ในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว แต่อย่างใด ทั้งนี้ การได้รับสิทธิยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้น ระยะยาว ต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ ตามข้อ 2 (66) ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร ประกอบกับประกาศ อธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 133) ฯ ลงวันที่ 3 กันยายน พ.ศ. 2547